Приказ о внесении изменений в учетную политику – документальный толчок для редактирования одного из основных нормативных положений компании.
ФАЙЛЫ
Скачать пустой бланк приказа о внесении изменений в учетную политику .docСкачать образец приказа о внесении изменений в учетную политику .doc
Что такое учетная политика
Под термином «учетная политика» понимаются способы ведения бухгалтерского учета на предприятии, в том числе создание разного рода документации, порядок отношений с надзорными, налоговыми органами, установление внутренних связей между подразделениями организации с точки зрения финансового взаимодействия и т.д.
Учетная политика включает в себя ряд локальных нормативных актов, которые разрабатываются на стадии образования компании на основе соответствующих законодательных норм, положений и инструкций.
Ключевые стандарты и правила учетной политики формируются на федеральном уровне и имеют свои нюансы и тонкости в зависимости от вида деятельности предприятий.
В организации учетную политику разрабатывает обычно либо директор, либо главный бухгалтер, утверждается она отдельным распоряжением руководителя и только после этого вступает в законную силу.
После утверждения она обязательна к исполнению.
Кто обязан соблюдать учетную политику
Учетную политику должны соблюдать все организации, зарегистрированные как юридические лица, обязанностью которых является ведение бух. учета.
Индивидуальные предприниматели от соблюдения норм учетной политики освобождены ровно как и подразделения иностранных предприятий – для них существует другая нормативно-правовая документация.
Следует отметить один важный момент: не нужно путать бухгалтерский учет (который определяется в соответствии с положениями учетной политики) и налоговый – если для первого есть исключения, то второй обязаны вести все, вне зависимости от области работы и системы налогообложения.
Как менять учетную политику
Учетная политика – система правил, избираемая единовременно на длительное время.
Действовать она начинает в начале каждого календарного года.
Вносить в нее изменение в течение отчетного периода можно только в крайних случаях, например,:
- когда это требуется для предоставления наиболее правдивых сведений об объекте учета;
- при редактировании закона об учетной политике;
- когда само предприятие меняет направление деятельности.
Для того, чтобы внести в учетную политику необходимые правки или дополнения, в организации должен быть выпущен соответствующий приказ.
Кто подготавливает приказ о внесении изменений в учетную политику
Руководители организаций не часто сами пишут распоряжения. Обычно эта функция входит в должностные обязанности кого-либо из их подчиненных – секретаря, начальника структурного подразделения, юрисконсульта.
В данном случае приказ о внесении изменений в учетную политику часто пишется главным бухгалтером – поскольку именно этот работник применяет в своей работе вышеозначенные нормы и правила.
Кто подписывает документ
Независимо от того, кто именно формирует приказ, документ должен быть подписан высшим должностным лицом предприятия – директором или сотрудником, временно находящимся на его месте.
Это связано с тем, что все приказы всегда издаются от имени главного руководителя компании — это установлено в законе, т.е. без его подписи документ не будет считаться действительным.
Кроме того, под приказом должны расписаться и все работники, в нем указанные, а также те, кто обязаны контролировать его исполнение. Таким образом все эти лица обозначают то, что прочли приказ и готовы к его выполнению.
Оформление приказа
На сегодняшний день единого стандарта приказа нет. Это значит, что его можно писать в свободной форме. Исключение составляют те ситуации, когда внутри компании разработан собственный унифицированный шаблон распоряжения – тогда, конечно, приказ надо делать по его образцу.
Также свободно можно выбрать бланк: он может быть фирменным (с напечатанными реквизитами и логотипом) или же обычным чистым листом бумаги.
Написать от руки или напечатать
Формат документа тоже может быть произвольным. То есть его можно набрать на компьютере или написать собственноручно. Правда в первом случае его надо будет распечатать – это нужно для того, чтобы все сотрудники компании, чьи фамилии есть в документе, могли поставить под ним свои автографы.
Как зарегистрировать приказ о внесении изменений в учетную политику
Сформированный приказ обязательно должен быть зафиксирован в специальном журнале учета, который обычно находится у секретаря – это надо для того, чтобы удостоверить сам факт его создания, а также при необходимости быстро и легко его отыскать. Для регистрации достаточно вписать в журнал название приказа, номер и дату его составления.
Условия и срок хранения
Любой изданный и обнародованный приказ подлежит обязательному хранению. Для этого бланк необходимо положить в папку с другими такими распоряжениями.
Длительность периода хранения обозначается либо в локальных актах фирмы, либо определяется в соответствии с действующим законодательством РФ.
Образец приказа о внесении изменений в учетную политику
Если вы ознакомились с приведенной выше информацией, значит, вы, скорее всего, нуждаетесь в создании приказа о внесении изменений в учетную политику. Ниже приведен его пример – на его основе вы без проблем сделаете собственное распоряжение.
Первым делом внесите в бланк:
- название своей компании;
- номер документа (по внутреннему документообороту), локацию формирования приказа (место) и дату;
- основание для создания распоряжения – поставьте ссылку на нужную статью закона РФ.
После этого идет основной блок. Сюда по порядку включите:
- собственно указание на внесение изменений в учетную политику и дату, с которой это необходимо сделать;
- ранее действующий пункт учетной политики, подлежащий правкам и его новую редакцию;
- ответственного за исполнение приказа сотрудника (обычно это бухгалтер или главный бухгалтер).
Если надо, эту часть можно дополнить и другими нужными вам сведениями. В заключение отдайте распоряжение на подпись всем лицам, в нем указанным.
Рассмотрим примеры Приказов о внесении изменений, дополнений в учетную политику организации.
Содержание
- Внесение изменений в учетную политику для целей бухгалтерского учета
- Об изменениях в Рабочем плане счетов
- В связи с вступлением в силу ФСБУ 6, ФСБУ 25, ФСБУ 26, ФСБУ 27
- В связи с обязательным применением ФСБУ 5/2019
- В связи с изменениями, внесенными в ПБУ
- В связи с вступлением в силу федерального закона
- Внесение изменений в учетную политику для целей налогового учета
- Дополнительные приказы
- Приказ о новой форме путевых листов с 2023
- Приказ об изменении в формах первичных документов с 2022
- Приказ о новых формах путевых листов и транспортной накладной с 2021
- Приказ о праве подписи первичных учетных документов
- Приказ об ответственных лицах за ведение регистров
- Приказ об оформлении расчетов с подотчетными лицами
Скачать примеры:
Внесение изменений в учетную политику для целей бухгалтерского учета
Об изменениях в Рабочем плане счетов 
Приказ №
Об изменениях в Рабочем плане счетов в ООО «Уютный дом»
г. Москва 31 декабря 2022 г.
ПРИКАЗЫВАЮ
С 01.01.2023 дополнить Приложение N 1 «Рабочий план счетов» к Приказу «Об утверждении учетной политики ООО «Уютный дом» следующей информацией:
- 69.09 «Страховые взносы по единому тарифу» для учета страховых взносов, подлежащих уплате по единому тарифу для Организаций;
- 68.90 «Единый налоговый счет» для учета расчетов по налогам и взносам.
Рабочий план счетов прилагается.
Генеральный директор /
В связи с вступлением в силу ФСБУ 6, ФСБУ 25, ФСБУ 26, ФСБУ 27
Рассмотрим пример приказа о внесении изменений в учетную политику в связи с вступлением в силу ФСБУ 6, ФСБУ 25, ФСБУ 26, ФСБУ 27 с 2022 года.
Приказ №
О внесении изменений в учетную политику ООО «Уютный дом»
для целей бухгалтерского учета
г. Москва 31 декабря 2021г.
ПРИКАЗЫВАЮ
В связи с вступлением в силу ФСБУ 6/2020, ФСБУ 25/2018, ФСБУ 26/2020, ФСБУ 27/2021 приказываю с 1 января 2022 года внести изменения в Приказ об учетной политике от 15.03.2017 N 1.
Учетную политику по бухгалтерскому учету изложить в следующей редакции:
Генеральный директор /
В связи с обязательным применением ФСБУ 5/2019
Рассмотрим пример приказа о внесении изменений в учетную политику в связи с обязательным применением ФСБУ 5/2019 с 2021 года.
Приказ №
О внесении изменений в учетную политику ООО «Уютный дом»
для целей бухгалтерского учета
г. Москва 31 декабря 2020г.
ПРИКАЗЫВАЮ
В связи с вступлением в силу ФСБУ 5/2019 приказываю с 1 января 2021 года внести изменения в Приказ об учетной политике от 15.03.2017 N 1.
Учетную политику по бухгалтерскому учету изложить в следующей редакции:
Генеральный директор /
В связи с изменениями, внесенными в ПБУ
Приказ № _
О внесении изменений в учетную политику ООО «Уютный дом»
для целей бухгалтерского учета
г. Москва 31 декабря 2016 г.
ПРИКАЗЫВАЮ
Внести изменения в учетную политику ООО «Уютный дом» с 01 января 2017 года в связи с изменениями, внесенными в ПБУ 6/2001, ПБУ 5/2001, ПБУ 14/2007.
Исключить пункт 3.2.
Добавить следующие пункты в учетную политику:
- п. 1.4. При приобретении основных средств первоначальная стоимость определяется с учетом цены поставщика и затрат на монтаж. При создании ОС первоначальная стоимость определяется по сумме, уплаченной по договору подряда. Иные затраты по приобретению, сооружению, изготовлению включаются в состав расходов по обычным видам деятельности единовременно.
- п. 1.5. При принятии к учету основных средств, являющихся производственным или хозяйственным инвентарем, амортизация начисляется единовременно в размере 100% первоначальной стоимости при принятии объекта к учету, и включается в состав расходов по обычным видам деятельности.
- п. 3.2. Расходы на приобретение материалов для управленческих нужд учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности в полной сумме по мере их осуществления.
- п. 3.6. Резерв под снижение стоимости материалов не создается.
Пункты 1.2., 2.1., 3.1. изложить в следующей измененной редакции:
- п. 1.2. Амортизация начисляется линейным способом по всем объектам основных средств. По объектам, принятым к учету с 01 января 2017г. амортизация начисляется один раз в год на 31 декабря.
- п. 2.1. Расходы на приобретение (создание) НМА учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности в полной сумме по мере их осуществления.
- п. 3.1. Материалы учитываются по фактической себестоимости с отражением в учете на счете 10 «Материалы». Фактическая стоимость определяется с учетом только цены поставщика. Иные затраты включаются в состав расходов по обычным видам деятельности единовременно.
Генеральный директор /
В связи с вступлением в силу федерального закона
Приказ №
О внесение изменений в учетную политику ООО «Уютный дом»
для целей бухгалтерского учета
г. Москва 31 декабря 2012г.
ПРИКАЗЫВАЮ
Внести изменения в учетную политику ООО «Уютный дом» с 01 января 2013 года в связи с вступлением в силу Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Пункты 1-4 изложить в следующей измененной редакции:
- «Бухгалтерский учет осуществлять посредством двойной записи на счетах бухгалтерского учета в соответствии с Планом счетов, утвержденным Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н. Рабочий план счетов бухгалтерского учета представлен в Приложении № 1.
- В качестве первичных учетных документов для оформления фактов хозяйственной жизни использовать утвержденные унифицированные формы первичной учетной документации, утвержденные Постановлениями Госкомстата РФ, а также самостоятельно разработанные формы, представленные в Приложении №2.
- Данные, содержащиеся в первичных учетных документах, подлежат своевременной регистрации и накоплению в регистрах бухгалтерского учета. Формы регистров бухгалтерского учета разработаны организацией самостоятельно и представлены в Приложении №3.
- Инвентаризацию имущества и обязательств осуществлять в случаях, предусмотренных законодательством, в том числе ежегодно при составлении годовой бухгалтерской отчетности».
Генеральный директор /
Приложение № 2 к Приказу «Об утверждении учетной политики ООО «Уютный дом»
для целей бухгалтерского учета»
Первичные учетные документы
1. Общество применяет следующие первичные учетные документы по унифицированным формам:
- По учету основных средств – формы, утвержденные Постановлением Госкомстата РФ от 21.01.2003 N 7.
- По учету рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда – формы, утвержденные Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 N 1.
- По учету материалов – формы, утвержденные Постановлением Госкомстата РФ от 30.10.1997 N 71а.
- По расчетам с подотчетными лицами – форма №АО-1, утвержденная Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88.
- При перевозке грузов – форма транспортной накладной, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 15.04.2011 N 272.
- По учету кассовых операций – формы, утвержденные Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88.
- По отгрузке товаров – форма №ТОРГ-12, утвержденная Постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 N 132.
- По учету результатов инвентаризации — формы, утвержденные Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88.
При применении унифицированных форм обязательно заполнение всех реквизитов, указанных в Федеральном законе от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Иные реквизиты заполняются по необходимости.
2. Общество применяет следующие первичные учетные документы в соответствии с самостоятельно разработанными формам:
- По учету списания материалов – Акт о списании материалов.
- По учету выполненных работ или услуг – Акт выполненных работ (оказанных услуг).
- По отражению прочих фактов хозяйственной жизни – Бухгалтерская справка.
3. Вышеуказанные формы унифицированных, а также разработанных документов являются рекомендованными к применению, и могут быть добавлены или изменены по распоряжению руководителя. Формы первичных учетных документов для оформления определенных сделок так же могут быть согласованы с контрагентом при заключении с ними договоров.
Генеральный директор /
Приложение №3 к Приказу «Об утверждении учетной политики ООО «Уютный дом»
для целей бухгалтерского учета»
Регистры бухгалтерского учета
Общество применяет следующие регистры бухгалтерского учета в соответствии с самостоятельно разработанными формам:
- Для формирования сводных данных — Оборотно-сальдовая ведомость;
- Для формирования развернутых данных по счету учета — Оборотно-сальдовая ведомость по счету или Анализ счета.
Формы являются рекомендованными к применению и могут быть добавлены или изменены по распоряжению руководителя.
Генеральный директор /
Внесение изменений в учетную политику для целей налогового учета
Приказ №
О внесении изменений в учетную политику ООО «Уютный дом»
для целей налогового учета
г. Москва 31 декабря 2015 г.
ПРИКАЗЫВАЮ
Внести изменения в учетную политику ООО «Уютный дом» с 01 января 2016 года в связи с изменениями, внесенными в Налоговый кодекс РФ.
Пункты 2.6 и 2.7. изложить в следующей измененной редакции:
- п. 2.6. Затраты на приобретение спецоснастки, стоимостью не более 100 000 руб., учитываются в составе расходов равномерно по линейному способу – пропорционально сроку полезного использования;
- п. 2.7. Затраты на приобретение спецодежды, стоимостью не более 100 000 руб., учитываются в составе расходов равномерно по линейному способу – пропорционально сроку полезного использования.
Генеральный директор /
Дополнительные приказы
Приказ о новой форме путевых листов с 2023
Приказ №
Об изменениях в формах первичных документов в ООО «Уютный дом»
г. Москва 28 февраля 2023 г.
ПРИКАЗЫВАЮ
Дополнить Приложение N 2 «Первичные учетные документы» к Приказу «Об утверждении учетной политики ООО «Уютный дом» следующей информацией:
С 01.03.2023 г. использовать в документообороте измененную форму:
- путевых листов в связи с добавлением обязательных новых реквизитов Приказом Минтранса от 28.09.2022 N 390 (Приложение N 1)
Генеральный директор /
Приказ об изменении в формах первичных документов с 2022
Приказ №
Об изменениях в формах первичных документов в ООО «Уютный дом»
г. Москва 31 декабря 2021 г.
ПРИКАЗЫВАЮ
Дополнить Приложение N 2 «Первичные учетные документы» к Приказу «Об утверждении учетной политики ООО «Уютный дом» следующей информацией:
С 01.01.2022 использовать в документообороте новые формы, разработанные самостоятельно:
- Приказ о принятии к учету и вводу в эксплуатацию ОС (Приложение №1);
- Ведомость ОС «Проверка элементов амортизации на соответствие условиям их использования» (Приложение №2);
- Протокол изменения элементов амортизации (Приложение №3);
- Протокол заседания о наличии признаков обесценения (Приложение №4);
- Протокол заседания о проверке ОС на обесценение (Приложение №5).
Генеральный директор /
Приказ о новых формах путевых листов и транспортной накладной с 2021
Приказ №
Об изменениях в формах первичных документов в ООО «Уютный дом»
г. Москва 31 декабря 2020 г.
ПРИКАЗЫВАЮ
Дополнить Приложение N 2 «Первичные учетные документы» к Приказу «Об утверждении учетной политики ООО «Уютный дом» следующей информацией:
С 01.01.2021 использовать в документообороте измененную форму:
- путевых листов в связи с добавлением обязательных новых реквизитов Приказом Минтранса РФ от 11.09.2020 N 368 (Приложение N 1);
- транспортной накладной в связи с утверждением новой обязательной формы в Приложении 4 Постановления Правительства РФ от 21.12.2020 N 2200 (Приложение N 2).
Генеральный директор /
Приказ №
Об утверждении форм первичных документов ООО «Уютный дом»
г. Москва 12 января 2015 г.
ПРИКАЗЫВАЮ
Для учета затрат по представительским расходам применять самостоятельно разработанную форму –Отчет о представительских расходах (Приложение №1 к Приказу).
При заполнении формы обязательно заполнение всех реквизитов, указанных в Федеральном законе от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Форма является рекомендованной к применению и может быть изменена по распоряжению руководителя.
Генеральный директор /
Приказ №
Об утверждении форм первичных документов
ООО «Уютный дом»
г. Москва 31 декабря 2014 г.
ПРИКАЗЫВАЮ
Для оформления операций по отгрузке товаров, по оказанию услуг, по выполнению работ применять форму «Универсальный передаточный документ», предложенную в Письме ФНС РФ от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@ (Приложение № 1 к Приказу).
При заполнении формы обязательно заполнение всех реквизитов, указанных в Федеральном законе от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Форма является рекомендованной к применению в организации и может быть изменена по распоряжению руководителя. Форма данного документа для оформления сделок по реализации товаров, работ, услуг так же может быть согласована с контрагентами при заключении с ними договоров.
Генеральный директор /
Приказ о праве подписи первичных учетных документов
Приказ №
О перечне лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов
г. Москва 31 декабря 2014 г.
ПРИКАЗЫВАЮ
Определить следующих лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов в ООО «Уютный дом»:
- Главный бухгалтер Воробей Алла Геннадьевна
Генеральный директор /
Приказ об ответственных лицах за ведение регистров
Приказ №
О перечне лиц, ответственных за ведение бухгалтерских и налоговых регистров
г. Москва 31 декабря 2014 г.
ПРИКАЗЫВАЮ
Определить следующих лиц ответственными за ведение бухгалтерских регистров в ООО «Уютный дом»:
- Главный бухгалтер Воробей Алла Геннадьевна
Определить следующих лиц ответственными за ведение налоговых регистров в ООО «Уютный дом»:
- Главный бухгалтер Воробей Алла Геннадьевна
Генеральный директор /
Приказ об оформлении расчетов с подотчетными лицами
Приказ №
Об оформлении расчетов с подотчетными лицами в ООО «Уютный дом»
г. Москва 31 декабря 2020 г.
ПРИКАЗЫВАЮ
Дополнить Приложение N 2 «Первичные учетные документы» к Приказу «Об утверждении учетной политики ООО «Уютный дом» следующей информацией для оформления расчетов с подотчетными лицами:
- Выдача денег в под отчет сотруднику оформляется на основании:
- письменного заявления сотрудника в произвольной форме;
- приказа руководителя о выдаче денег в под отчет. Распорядительный документ может быть оформлен на одного или нескольких подотчетных лиц, на несколько выдач наличных подотчетным лицам. По каждой выдаче указывается срок выдачи денег в под отчет непосредственно в приказе;
- Если сотруднику заранее не выдавались суммы, направленные им на административно-хозяйственные и прочие затраты для нужд организации, то компенсация затрат сотруднику осуществляется на основании:
- письменного заявления сотрудника о возмещении расходов в произвольной форме;
- отчета об израсходованных средствах с прикрепленными к нему документами на покупку и оплату (товарный чек, накладная, счет-фактура и т. д.), утвержденным руководителем;
- приказом руководителя о компенсации расходов сотруднику.
- Отчет подотчетного лица о расходовании денежных средств вне зависимости от того, были они выданы под отчет или будут компенсированы организацией, оформляется сотрудником по форме N АО-1, утвержденной Постановлением Госкомстата РФ от 01.08.2001 N 55. При этом нумерация авансовых отчетов осуществляется следующим образом:
- авансовые отчеты при приобретении топлива (ГСМ) по чекам ККТ нумеруются отдельно в хронологическом порядке с начала года с префиксом ПЛ по формату NАО / ПЛ;
- авансовые отчеты по расчетам с подотчетниками (кроме приобретения ГСМ по чеку) нумеруются в обычном порядке с начала года без префикса по формату NАО.
Генеральный директор /
См. также:
- Конструктор учетной политики
- Пример УП для торговли
- Пример УП для работ и услуг
- Пример УП для производства
- Пример УП при УСН
- Учетная политика 2023 в 1С
Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Добавить в «Нужное»
Изменений законодательства, требующих отражения в учетной политике на 2023 г., немного. Главные из них – переход на ЕНП и объединение ПФР и ФСС в единый Фонд пенсионного и социального страхования (далее – СФР). Но есть и другие изменения, которые может потребоваться учесть в учетной политике на следующий год.
Утверждение и изменение учетной политики для бухучета
Учетная политика для целей бухучета – совокупность способов ведения организацией бухучета (ч. 1 ст. 8 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, п. 2 ПБУ 1/2008).
УП формируется, как правило, главным бухгалтером, но может формироваться и другим ответственным лицом. Также для этого может привлекаться руководитель или аудиторы. Утверждается УП приказом (распоряжением) руководителя организации (ч. 2 ст. 8 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, п.п. 4, 8 ПБУ 1/2008).
Приказ, утверждающий УП, должен быть подписан руководителем не позднее 31 декабря года, предшествующего тому, в котором учетная политика будет применяться (п. 9 ПБУ 1/2008).
Применяется УП последовательно из года в год, утверждать ее на каждый следующий год или издавать приказ о продлении не нужно (ч. 5 ст. 8 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, п. 5 ПБУ 1/2008).
В некоторых случаях в УП необходимо вносить изменения. Это нужно делать при (ч. 6 ст. 8 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, п. 10 ПБУ 1/2008):
- изменении законодательства о бухгалтерском учете;
- разработке или выборе нового способа ведения бухучета, применение которого приводит к повышению качества информации об объекте бухучета;
- существенном изменении условий деятельности организации.
Изменение УП также оформляется приказом руководителя (п. 8, 11 ПБУ 1/2008). В нем можно перечислить изменения, вносимые в УП, или указать на введение в действие новой редакции учетной политики. Утвердить изменения в УП на 2023 г. нужно до 31.12.2022 включительно.
Утверждение и изменение учетной политики для налогов
Учетная политика для целей налогообложения – выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых НК способов (методов) (п. 2 ст. 11 НК РФ):
- определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения;
- учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности.
УП для целей налогообложения также утверждается приказом (распоряжением) руководителя организации (ИП) (п. 12 ст. 167, ст. 313 НК РФ). Ее положения можно включить в текст приказа (распоряжения) или оформить приложением к нему.
УП на следующий календарный год нужно утвердить не позднее 31 декабря текущего года (п. 12 ст. 167 НК РФ). Утверждать каждый год новую УП не нужно.
Изменения в УП вносятся (ст. 313 НК РФ):
- по собственной инициативе. Такие изменения применяются с начала нового года. Поэтому утвердить их нужно до его начала;
- при изменении налогового законодательства. Такие изменения можно применять после их вступления в силу. Утвердить изменения нужно до начала их применения.
Внести изменения в УП также нужно в случае начала ведения нового вида деятельности. В этом случае в учетную политику нужно включить принципы и порядок учета новых операций. Такие изменения можно внести в течение года (ст. 313 НК РФ, Письма Минфина от 26.02.2021 № 03-03-06/1/13447, от 08.04.2020 № 03-03-07/27947).
Изменения в УП должны утверждаться приказом (распоряжением) руководителя (п. 12 ст. 167, ст. 313 НК РФ). Утвердить изменения в УП на 2023 г. нужно до 31.12.2022 включительно. В этом случае изменения будут действовать с 01.01.2023.
Какие изменения нужно внести в УП на 2023 г.
В учетной политике (как бухгалтерской, так и налоговой) нужно убрать лишние и обновить устаревшие нормы.
В частности, при упоминании ПФР и ФСС РФ нужно внести технические правки – указать СФР, образованный вместо них с 2023 г. (Закон от 14.07.2022 № 236-ФЗ).
Из УП для целей бухучета также следует исключить (при наличии) переходные положения, которые касались начала применения новых Стандартов (в частности, ФСБУ 6/2020 «Основные средства», ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения» и ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды»). Ведь большинство этих положений больше не актуальны.
Какие изменения нужно внести в учетную политику для целей бухучета на 2023 г.
Изменения в рабочем плане счетов
В рабочий план счетов нужно внести изменения, связанные с переходом на ЕНП и объединением фондов. В него нужно ввести новые субсчета:
- к счету 68 для ЕНП – для обобщения информации о расчетах с бюджетом при уплате ЕНП. Старые субсчета убирать не нужно. На них будут отражаться начисление по видам налогов;
- к счету 69 для взносов в СФР. Старые субсчета убирать не нужно, они будут нужны для проверок за прошлые периоды.
Поправки в связи с ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды»
В 2022 г. внесены изменения в ФСБУ 25/2018 (Приказ Минфина от 29.06.2022 № 101н). Эти поправки нужно отразить в УП на 2023 год, если у вас есть или планируются операции по аренде (п.п. 10, 12 ПБУ 1/2008).
Во-первых, состав арендных платежей по новым правилам будет формироваться только за исключением сумм НДС. Исключена оговорка об иных возмещаемых суммах налогов (п. 7 ФСБУ 25/2018).
Во-вторых, изменен п. 16 ФСБУ 25/2018. Теперь, если предмет аренды по характеру его использования относится к группе ОС, по которой арендатор выполняет переоценку, он имеет право выбора: проводить переоценку права пользования активом (ППА) или нет. Выбор нужно закрепить в УП. В прежней редакции нормы такого выбора не было.
Досрочное применение ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы»
Обязательным к применению ФСБУ 14/2022 станет только с отчетности за 2024 г. Но, если вы решили применять этот Стандарт досрочно (п. 2 Приказа Минфина от 30.05.2022 N 86н), это нужно отразить в УП на 2023 г. В частности, в УП потребуется:
- установить порядок перехода на применение нового ФСБУ (ретроспективно или в разрешенном альтернативном упрощенном порядке);
- установить стоимостной лимит для малоценных НМА, если вы хотите использовать это право. Описать порядок контроля за такими объектами;
- самостоятельно определить виды и группы своих НМА;
- выбрать вариант оценки (по первоначальной стоимости или по переоцененной);
- установить момент начала начисления амортизации;
- выбрать способ начисления амортизации для каждой группы НМА;
- описать формулу расчета амортизации, если применяется способ уменьшаемого остатка;
- может потребоваться определить порядок учета материального носителя, в котором выражены результаты интеллектуальной деятельности.
Если вы решили досрочно применять ФСБУ 14/2022, одновременно нужно начать применять и поправки в ФСБУ 26/2020, регулирующие правила формирования стоимости (НМА). Они действуют с отчетности за 2024 г., но их также можно начать применять досрочно (п. 2 Приказа Минфина от 30.05.2022 № 87н). Кроме того, с началом применения ФСБУ 14/2022 прекратит действие ПБУ 14/2007 по учету НМА. В УП на 2023 г. нужно отразить и эти изменения. Мы писали об этом ранее в нашем журнале – статья «ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы»: краткий обзор».
Если организация вправе применять упрощенные способы ведения бухучета, то в УП можно просто указать, что объекты НМА в учете не признаются, а затраты на их приобретение, создание, улучшение включаются в расходы по обычным видам деятельности в полной сумме по мере осуществления (подп. «б» п. 4 ФСБУ 26/2020).
Также ФСБУ 26/2020 дополняется новой главой II «Научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы». В связи с этим утратит силу ПБУ 17/02 по учету расходов на НИОКиТР (п.п. 3, 12 Приказа Минфина от 30.05.2022 N 87н). При необходимости эти изменения также нужно отразить в УП.
Другие поправки в ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения»
В ФСБУ 26/2020 были внесены и другие небольшие изменения. В частности, Стандарт дополнен положением о том, что фактические затраты, связанные с осуществлением капвложений в несколько объектов ОС (НМА), распределяются между ними обоснованным способом, установленным самостоятельно (п. 14.1 ФСБУ 26/2020). Эти изменения также можно применить досрочно с 2023 г. Для этого нужно самостоятельно разработать и закрепить в УП на 2023 г. порядок распределения затрат между объектами.
Пример учетной политики для целей бухучета на 2023 г.
Покажем, какие дополнения можно внести в бухгалтерскую учетную политику на 2023 г.
Раздел. Бухгалтерский учет.
Корректировка рабочего плана счетов.Для отражения с 2023 г. операций по единому налоговому платежу используется субсчет к счету 68 «Единый налоговый платеж».
Для отражения операций по страховым взносам, уплачиваемым с 2023 г. по единому тарифу, используется субсчет к счету 69 «Страховые взносы в СФР».
Учет аренды в соответствии с ФСБУ 25/2018.
Право пользования активом по предмету аренды, относящегося по характеру использования к группе основных средств, по которой арендатор принял решение о проведении переоценки, не переоценивается (п. 16 ФСБУ 25/2018).
Какие изменения нужно внести в УП для целей налогообложения на 2023 г.
Изменений законодательства, требующих отражения в учетной политике для целей налогообложения, немного. Внесите изменения, если, в частности, имеете право на применение:
- повышающего коэффициента 1,5 к расходам на приобретение права на использование программ для ЭВМ и баз данных, включенных в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, относящихся к сфере искусственного интеллекта (пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2023));
- повышающего коэффициента 1,5 при формировании первоначальной стоимости НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, относящиеся к сфере искусственного интеллекта (п. 3 ст. 257 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2023));
- повышающего коэффициента 1,5 к расходам, формирующим первоначальную стоимость ОС, включенного в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, относящегося к сфере искусственного интеллекта (п. 1 ст. 257 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2023));
- повышающего коэффициента (не больше 3) к норме амортизации в отношении НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных (пп. 6 п. 2 ст. 259.3 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2023));
- повышающего коэффициента (не больше 3) к норме амортизации в отношении ОС, включенных на дату их ввода в эксплуатацию в единый реестр российской радиоэлектронной продукции (пп. 5 п. 2 ст. 259.3 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2023));
- инвестиционного вычета по затратам на установку, модификацию российских программ для ЭВМ, баз данных и радиоэлектронной продукции (подп. 7 п. 2 ст. 286.1 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2023)).
В связи с установлением единого тарифа страховых взносов и изменением сроков уплаты НДФЛ может потребоваться переработать формы соответствующих регистров.
Кроме того, организация может пересмотреть УП для целей налогообложения на 2023 г. по собственной инициативе, например, при:
- смене налогового режима;
- изменении методов учета (например, метода начисления амортизации, оценки покупных товаров и др.).
Пример формулировки учетной политики для целей налогообложения на 2023 г.
Раздел. Налог на прибыль.
Учет ОС и НМА из сферы искусственного интеллекта.
Первоначальная стоимость ОС, включенного в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, относящегося к сфере искусственного интеллекта, формируется с применением коэффициента 1,5 (п. 1 ст. 257 НК РФ).
Первоначальная стоимость НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, относящиеся к сфере искусственного интеллекта, формируется с применением коэффициента 1,5 (п. 3 ст. 257 НК РФ).
Для составления или изменения учетной политики вы можете воспользоваться нашими новыми конструкторами учетной политики, в частности:
- Учетная политика на 2023 г.: бухгалтерская и налоговая, если вам нужно сформировать полную учетную политику для целей бухгалтерского и налогового учета;
- Изменения в учетную политику – 2023, если у вас уже есть УП на 2022 г. и вам нужно дополнить ее на 2023 г. с учетом последних поправок.
Конструктор учетной политики – это сервис, предназначенный для формирования учетной политики организации для целей бухгалтерского и налогового учета. При его использовании в вашей учетной политике будут отражены только те показатели, без которых никак не обойтись. Для каждого такого показателя мы приводим несколько возможных вариантов учета. Выбирайте тот, который вам больше подходит, и в конце у вас получится готовая учетная политика организации.
Пример учетной политики организации (малого предприятия) на УСН
Приведем пример УП для малого предприятия на УСН, имеющего право на применение упрощенных способов ведения бухучета, сформированный с помощью нашего конструктора учетной политики.
Раздел 1. Бухгалтерский учет у МП.
Ведение бухучета.
Организация ведет учет с применением сокращенного плана счетов.
Формы бухгалтерской отчетности.
Организация применяет упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность (ч. 4 ст. 6 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
Порядок исправления ошибок в бухучете и отражения изменений учетной политики.
Организация исправляет существенные ошибки в отчетности без ретроспективного пересчета.
В случае существенных изменений учетной политики последствия таких изменений отражаются перспективно.
Учет товаров, транспортно-заготовительных расходов и расходов на продажу.
Фактическая себестоимость товаров формируется в особом порядке (учитываются только суммы, уплаченные продавцу (без НДС)).
Товары учитываются по продажным ценам на счете 41.
Товары списываются по средней себестоимости (по взвешенной оценке).
Расходы на продажу по итогам месяца относятся на себестоимость проданных товаров (работ, услуг) полностью.
Учет основных средств.
Проверка объектов ОС и капитальных вложений на обесценение не применяется (п. 3 ФСБУ 6/2020, п. 4 ФСБУ 26/2020).
Учет расходов на НИОКР и НМА.
Расходы на НИОКР и на нематериальные активы списываются единовременно в полной сумме при принятии объекта к учету (п. 3.1 ПБУ 14/2007).
Определение доходов, расходов и финансового результата.
Доходы и расходы в бухучете определяются по кассовому методу.
Раздел 2. Упрощенная система налогообложения.
Объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».
Учет товаров.
Товары при их реализации списываются по средней стоимости (по взвешенной оценке) (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Изменение учетной политики должно вводиться по особым алгоритмам и с учетом определенных ограничений. Как правильно внести изменения в учетную политику компании? На какие нормативные акты опираться? О тонкостях этой процедуры узнайте из нашего материала.
Закон № 402-ФЗ об изменениях в учетной политике
В законе «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ перечислен закрытый перечень условий, при наличии которых в действующую учетную политику могут вноситься изменения (п. 6 ст. 8):
- появление новых требований в бухгалтерском законодательстве;
Например, Минфин внес поправки в ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды». Соответствующий приказ от 29.06.2022 № 101н вступил в силу 7 августа 2022 года. Но применять новые положения нужно с нового отчетного периода, т. е. с 2023 года. Соответственно, их нужно учесть при формировании учетной политики на 2023 год. Какие именно новеллы появились в арендном ФСБУ, читайте в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
- введение хозяйствующим субъектом в свой учетный процесс измененных учетных алгоритмов;
- коренные преобразования в деятельности компаний, существенно корректирующие условия их работы.
П. 7 ст. 8 указанного закона определены дополнительные важные аспекты:
- календарная граница внедрения корректировок в учетный процесс — с начала отчетного года;
- цель установления данной временной границы — обеспечение сопоставимости бухотчетности;
- исключение из установленного правила — внедрение в учетный процесс нововведений производится с другой даты, если это обусловлено причиной изменения.
Как ПБУ 1/2008 детализирует процесс внесения изменений
ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» (утверждено приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н) растолковывает алгоритмы внесения изменений в учетную политику в расширенном формате — в положении имеется для этого отдельная глава, устанавливающая:
- причины введения изменений (п. 10) — они полностью соответствуют перечисленным в ст. 8 закона № 402-ФЗ;
- требование обоснованности вносимых изменений (п. 11);
- требования к оформлению — изменения утверждаются приказом или распоряжением руководителя;
- требование к дате внесения изменений (п. 12) — оно совпадает с указанным в п. 7 ст. 8 закона № 402-ФЗ;
- требование денежной оценки последствий изменений (п. 13) — оно относится к изменениям, способным существенно повлиять на финансовое положение организации, результаты ее деятельности и (или) движение денежных средств;
- необходимость отражения в бухучете последствий изменений учетной политики (пп. 14, 15) одним из указанных способов: перспективно или ретроспективно;
- схему описания в отчетности последствий применения изменений — обособленному раскрытию подлежат изменения, оказавшие или способные оказать существенное влияние на финансовые показатели деятельности организации.
Помимо указанных требований, гл. III ПБУ 1/2008 содержит важные уточнения:
- о том, какие учетные нововведения изменениями не считаются — утверждение учетных способов фактов хозяйственной деятельности, появившихся в деятельности организации впервые или отличающихся по существу от имевших место ранее (абз. 5 п. 10);
- о том, когда все изменения можно отражать в отчетности перспективно — если организация организует бухучет с применением упрощенных способов (п. 15.1).
О том, кому разрешено применение упрощенного учета, читайте в статье «Особенности бухгалтерского учета на малых предприятиях».
Рассмотренные требования описывают алгоритмы изменения бухгалтерской учетной политики. Однако их требуется еще и должным образом оформить. Делается это путем составления приказа, дополняющего или изменяющего учетную политику.
Оформляем внесение в учетную политику изменений (образец)
Необходимость внесения изменений может возникнуть не только в отношении бухгалтерской, но и в части налоговой учетной политики. Условия, при которых в налоговую учетную политику вносятся изменения, указаны в абз. 6 ст. 313 НК РФ, они идентичны вышеописанным бухгалтерским нормам.
О том, как организуется налоговый учет и чем он отличается от бухгалтерского, читайте здесь.
Оформление изменений в учетной политике организации рассмотрим на примере.
Пример
Фирма «Мир» применяет учетную политику, утвержденную приказом от 28.12.20ХХ № 412/У. Согласно п. 5.8 учетной политики применяемый налоговый способ начисления амортизации основных средств — линейный. По решению руководства, принятому в октябре 20ХХ года, метод начисления амортизации планируется заменить на нелинейный.
При оформлении изменений были учтены следующие организационно-методические аспекты:
- в учетную политику изменения вводятся с 01.01.20ХХ — такое правило установлено в ст. 313 НК РФ для изменений, вносимых налогоплательщиком не в связи с изменением законодательства, а по причине принятия решения самим налогоплательщиком;
- введение нового «амортизационного» способа производится путем издания приказа, подписанного генеральным директором ООО «Мир»;
- в качестве предварительных мероприятий по подготовке к переходу на новый учетный способ произведены расчеты суммарных балансов по каждой амортизационной группе, разработаны регистры учета начисленной амортизации, а также определен срок применения указанного способа с учетом установленных НК РФ ограничений.
Образец приказа о внесении изменений в учетную политику вы можете увидеть на нашем сайте.
Приказ о внесении изменений в учетную политику
Скачать
О том, в какие еще виды учетной политики может потребоваться внесение изменений, читайте в статьях:
- «Учетная политика для целей управленческого учета»;
- «Учетная политика в формате МСФО — основные положения».
Итоги
Текущие изменения в учетную политику 2022-2023 года могут быть внесены при поправках в законодательство, вступивших в силу в течение года, а также при появлении у организации новых или отличающихся по существу от имевших место ранее видов деятельности. Такие изменения утверждаются приказом (распоряжением) руководителя, дополняющим учетную политику.
Кроме того, с 2023 года в учетную политику необходимо будет внести изменения, если применявшиеся ранее учетные алгоритмы откорректированы законодательством с начала года или организация самостоятельно решила изменить применявшиеся правила учета.
Учетная политика предприятия – это обязательный документ, который должен быть в каждой организации. Он регламентирует ведение учета, особенности отражения операций на счетах, способы организации документооборота, порядок инвентаризации и многое другое. Объясняем, что входит в учетную политику, как она составляется и на что обратить особое внимание.
Что такое учетная политика организации
Учетная политика – это документ, который полностью отражает особенности ведения бухгалтерского учета в конкретной компании. В нем содержатся все необходимые сведения, включая нормы документооборота, формы используемых в работе регистров и первичных документов, способы учета отдельных операций и т.д.
При составлении учетной политики необходимо руководствоваться Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и ПБУ 1/2008.
Для чего нужна учетная политика? В-первую очередь, это утверждение порядка и норм ведения учета и документации в рамках конкретной компании (с учетом ее особенностей). При формировании учетной политики необходимо придерживаться установленных законом правил.
При проведении выездных налоговых проверок и камералок инспекторы могут попросить предоставить учетную политику, чтобы убедиться, что компания соблюдала единый подход в отражении операций и придерживалась принципов учета, которые сама же для себя установила.
Как правило, учетная политика утверждается на каждый год, с учетом вступающих в силу изменений в законодательстве (если их не произошло – вновь утверждать УП не требуется – она продолжает действовать).
Если в течение года произошли изменения, которые влияют на учетную политику (изменился / добавился вид деятельности в организации – к оказанию услуг добавилось производство, или произошли серьезные изменения в законодательстве – поменялись правила учета курсовых разниц), тогда изменения вносятся и в середине года.
Учетная политика содержит принципы, которые отвечают за обеспечение:
-
отражения в учете всех фактов ведения хозяйственной деятельности;
-
своевременной фиксации обязательной информации;
-
соответствия данных аналитики по каждому отчетному периоду.
Есть два вида учетной политики – для целей налогового и бухгалтерского учета.
Кем формируется учетная политика организации
Учетная политика организации формируется бухгалтером. Данную обязанность можно возложить и на другого сотрудника, который занимается ведением бухгалтерского учета.
Ответственному лицу необходимо проанализировать содержание учетной политики. В документе обязательно отражаются следующие сведения:
-
Рабочие счета, которыми активно пользуется предприятие с целью ведения учета.
-
Применение отдельных ФСБУ (стандартов бухгалтерского учета).
-
Порядок отражения в бухгалтерском учете отдельных операций – амортизации, принятия к учету / списания материалов, основных средств, порядок отнесения объектов к НМА и др.
-
Используемые формы первичных документов, а также учетные регистры.
-
Порядок, согласно которому проводится инвентаризация.
-
Методики оценки имущественных объектов, а также обязательств.
-
Порядок документооборота.
-
Основы контроля за финансовыми операциями.
-
Другие решения, которые необходимы для правильной организации бухгалтерского учета.
В формировании учетной политики директор обычно участия не принимает, но руководитель обязан изучить и утвердить готовый документ. Бухгалтеру следует обратить внимание руководства на то, как отдельные элементы политики повлияют на показатели компании.
К примеру, организация самостоятельно определяет лимит стоимости, по которой будет определять основные средства для целей бухгалтерского учета. Если установить повышенный лимит, то некоторые приобретения (вроде оборудования) могут не попадать в эту категорию и их стоимость будет сразу списываться в расходы. Это с одной стороны будет резко увеличивать текущие издержки, с другой, оборудование не будет отражаться в качестве активов в балансе (что может быть важно для получения инвестиций или кредитования).
Такие моменты как раз лучше обсудить с руководством до утверждения учетной политики.
В 2023 году действуют уже шесть ФСБУ!
Годовую отчетность за 2022 год нужно сдать с учетом новых правил. Разобраться в них поможет курс повышения квалификации про 6 новых ФСБУ.
Эксперты объяснят, как работать без штрафов и ошибок в отчетности. На курсе получите полезную раздатку с шаблонами, чек-листами и образцами.
По окончании выдается удостоверение о повышении квалификации на 140 ак. часов. Мы вносим его в ФИС ФРДО.
Узнать больше о курсе и записаться
Кем утверждается учетная политика организации
Для начала применения учетной политики, должен быть выпущен соответствующий приказ. Отсутствие приказа – это отсутствие подтверждения согласия со стороны руководителя. В этом случае, если возникнет спорная ситуация или налоговая решит оштрафовать компанию – директор может сослаться на то, что его вины в ошибках нет, т.к. учетную политику он не утверждал.
После принятия УП, использовать ее требования, положения и нормы обязаны все филиалы, которые входят в компанию. Месторасположения подразделений не имеет значения.
Формировать учетную политику удобно с помощью онлайн-конструктора. В нем можно выбрать те пункты, которые бухгалтер хочет включить в УП и исключить ненужные.
Готовая учетная политика выгружается в Word и ее можно распечатать.
Структура учетной политики
Под учетной политикой организации понимается совокупность методов и способов ведения учета. УП формируется так, как удобно компании, ее структура тоже остается на усмотрение бухгалтера, основные разделы, которые нужно предусмотреть – мы описали ниже в таблицах.
Основные разделы учетной политики:
-
Организационно-документальный раздел.
-
Методологию ведения бухгалтерского учета.
-
Методологию ведения налогового учета.
Организационно-документальный раздел разбит на несколько подразделов: ответственный за ведение учета, используемые формы учета, используемые формы первичной документации, перечень должностей, которые имеют право подписи первичных документов и рабочий план счетов.
Дополнительно, организационно-документальный раздел представлен формой бухгалтерских регистров, графиком документооборота и порядком проведения инвентаризации.
Не последнее место в структуре учетной записи занимает методология ведения бухгалтерского учета.
Методология ведения бухгалтерского учета
|
Подразделы |
Описание |
|
Доходы и расходы |
Необходимо прописать порядок признания расходов и выручки, распределение разных видов расходов (прямые / косвенные), какие расходы относятся к управленческим и т.д. |
|
Учет ТМЦ |
Определяются единицы учета товарной продукции, материалов, инвентаря и др. Определяется порядок формирования стоимости, методы и счета учета ТМЦ, переоценка, списание и другие нюансы. |
|
Резервы и фонды |
В данном разделе определяется порядок и необходимость создания резервных фондов (для отпуска, ремонта и пр.) |
|
Учет налога на прибыль |
Если организация работает на ОСНО, то применяет ПБУ 18/02. Малые предприятия могут не применять это ПБУ – это тоже нужно указать в учетной политике. |
|
Сведения о промежуточной бухгалтерской отчетности |
В данном разделе определяется необходимость формирования промежуточной отчетности, например в целях расчета и выплаты дивидендов. |
Малые предприятия могут применять упрощенные способы ведения учета. Это обязательно необходимо указать в учетной политике.
Требования к оформлению учетной политики предприятия
Требования к оформлению учетной политики предприятияЖестких требований в отношении ведения учетной политики организации нет. Главная задача предприятия – это составление самой УП, утверждение ее приказом. Принятая организацией учетная политика подлежит оформлению в письменном виде, должен быть организационно-распорядительный документ. В остальном, никаких ограничений нет.
Важно! Составить приказ можно в свободном формате, главное, чтобы он содержал номер, дату и подпись уполномоченного лица. Дополнительно, указывается перечень лиц, которые обязаны отвечать за соблюдение учетной политики.
Сам текст учетной политики можно сделать приложением к такому приказу. Оригинал хранится в бухгалтерии, а руководителю стоит иметь под рукой ее копию.
Налоговая и бухгалтерская учетные политики составляются отдельно, они обе являются частями общей учетной политики компании, утвердить их можно одним приказом.
В обязательном порядке в учетной политике для целей бухгалтерского учета должны присутствовать следующие сведения:
-
Способы ведения бухгалтерского учета.
-
Порядок признания доходов конкретной организацией.
-
Учет материально-производственных запасов.
-
Учет НМА.
-
Учет денежных средств.
-
Учет заработной платы и иных выплат сотрудникам, командировочных расходов и др.
-
Учет затрат, которые были задействованы в процессе производства продукции.
-
Учет займов, кредитов и затрат, которые уходят на их погашение.
Про то, как составить учетную политику на 2023 год можно не только читать, но и смотреть. Вебинар Учетная политика 2023: что внести из-за ЕНП и ФСБУ подскажет как не допустить ошибок в УП и что обязательно в ней нужно изменить.
Учетная политика для налогового учета
Налоговый учет является обобщенной системой, которая содержит информацию, требуемую для определения налоговой базы с учетом выбранного налогового режима.
При формировании налоговой учетной политики нужно руководствоваться положениями Налогового кодекса. Какой будет система налогового учета, налогоплательщик определяет самостоятельно.
В налоговой учетной политике организации учитываются следующие сведения:
-
Учет амортизируемого имущества, представленного в виде основных средств.
-
Учет амортизируемого имущества в виде нематериальных активов.
-
Выбранный метод для оценки сырья, а также материалов, при их списании в производство.
-
Выбранный метод, предназначенный для оценки покупной продукции при ее реализации.
-
Методы учета доходов и расходов.
-
Порядок, согласно которому формируется стоимость приобретения товаров.
-
Порядок, согласно которому формируется резерв по сомнительным долгам.
-
Проценты, штрафы и пени, начисленные по возложенным долговым обязательствам.
-
Выбранный налоговый учет для ценных бумаг и другие.
Методология ведения налогового учета
|
Подраздел |
Описание |
|
Метод, используемый для признания доходов и расходов |
В данном разделе необходимо выбрать один из методов, по которому будут признаны основные финансовые операции. На практике, это метод по начислению или кассовый. Пример: если компания применяет УСН – она должна учитывать доходы и расходы для целей НУ кассовым методом. |
|
Оценка стоимости сырья |
В данном разделе подбирается метод, позволяющий оценить стоимость сырья. Это может быть ФИФО, ЛИФО, а также определение по себестоимости и средней стоимости продукции. |
|
Амортизация основных средств |
В данном разделе определяется, будут ли использованы коэффициенты амортизации или нет. |
|
Регистры для налогового учета |
Определяется, какие регистры будут задействованы. Это могут быть шаблонные регистры или регистры, разработанные организацией самостоятельно. |
|
Отчетные и налоговые периоды |
Зависят от выбранной системы налогообложения и конкретного налога. Пример: по налогу на прибыль есть организации, которые платят налог поквартально или помесячно. |
|
Определение перечня прямых расходов |
Проводится в соответствии с Налоговым кодексом РФ, или с использованием собственного списка. |
Утверждение и изменение учетной политики
Вновь созданные компании обязаны разрабатывать индивидуальную учетную политику с момента начала своей деятельности.
Принятая организацией учетная политика применяется в дальнейшем без изменений, если вносить их не требуется из-за перемен в деятельности или в законодательстве.
Если коррекция была, необходима – есть два варианта:
-
Сформировать новый текст учетной политики.
-
Подготовить текст дополнений или изменений в учетную политику.
Более приемлемый – первый вариант, т.к. не придется обращаться к разным документам и сверяться с ними.
В обоих случаях потребуется приказ об утверждении УП.
Отдельно стоит отметить сроки, согласно которым УП должна быть утверждена. В зависимости от вида отчета (налогового или бухгалтерского), сроки могут отличаться:
-
Если это УП для бухгалтерского учета, ее утверждение должно произойти в период – 90 дней (п. 8 ПБУ 1/2008). Период начинается с момента регистрации юридического лица либо реорганизации компании. Если в будущем УП будет корректироваться, необходимо составить новый приказ. И сделать это нужно в обязательном порядке до 1 января. Т.е. учетная политика на следующий год должна быть утверждена до конца декабря.
-
Налогорвая учтеная политика. В случае с НДС, утвердить учетную политику нужно до окончания первого налогового периода. А использовать сразу после создания компании. Об этом сказано в пункте 12 статьи 167 НК. Стоит ориентироваться на этот же принцип при формировании учетной политики вцелом и по остальным налогам, взносам и сборам. Учетную политику для целей налогового учета необходимо утвердить до конца ближашего налогового периода по любому из налогов (взносов, сборов).
Как составить учетную политику организации на 2023 год
В 2023 году учетная политика компании формируется с некоторыми изменениями. В 2023 году в силу вступили следующие новшества:
-
На 2023 год были установлены новые лимиты по доходу, позволяющему использовать «упрощенку». Общий доход не должен превышать 251,4 млн. рублей. А вот если компания не будет соответствовать установленным лимитам, придется сменить систему налогообложения.
-
В 2023 году действует единый тариф страховых взносов. Теперь он составляет 30% для выплат, осуществляемых в пределах базы и 15,1% для выплат, которые осуществляются за пределами установленной базы.
Что это за предельная база? Она составляет 1 млн 917 тысяч рублей. Для субъектов малого и среднего бизнеса действуют ранее установленные пониженные тарифы. Их применение возможно к частям зарплаты, превышающей МРОТ. Пониженные тарифы существуют и для других компаний.
-
В 2023 году уплата налогов осуществляется на единый налоговый счет с использованием единого налогового платежа. Изменился даже бухгалтерский счет для учета налогов, например, в 1С появился счет 68.90.
-
С 2023 года организации могут применять (пока в необязательном порядке) ФСБУ 14/2022 «НМА». Уже действует ряд других ФСБУ. Их введение связано с приближением российского учета к международным стандартам.
-
Изменились правила по расчету и уплате НДФЛ налоговыми агентами.
Произошло множество и других изменений: по налогу на имущество, изменился МРОТ, появились новые формы электронных документов (по перевозке, путевые листы, машиночитаемые доверенности и другие).
О том, что изменить в УП из-за перехода на ЕНС, ФСБУ 14/2022 «НМА», электронных документов, финансовой аренды и в некоторых других случаях, мы рассказали в этой статье. В ней же вы найдете образец приказа по изменению учетной политики на 2023 год.
Санкции за отсутствие учетной политики
Учетная политика не предоставляется на проверку в налоговую инспекцию и не сдается в ФНС, она также не передается в инспекцию вместе с отчетностью.
Несмотря на это, налоговая служба вправе запросить учетную политику при проведении камеральной или выездной проверки. Эту информацию нужно иметь ввиду и быть готовым к любому развитию событий. Налоговая служба проверяет, как формируется УП, правильно ли учитываются доходы, расходы и объекты налогообложения.
Если не представить учетную политику организация получит штраф – 200 рублей.
Получить штраф может и руководитель компании. Если нет УП, дополнительный административный штраф составит от 300 до 500 рублей.
Это самые безобидные штрафные санкции. Самое интересное впереди. Если в УП отражаются не все способы учета, или они полностью противоречат установленным нормативным актам, размер ответственности стремительно увеличивается:
-
При грубом нарушении, размер штрафа составляет 10 тысяч рублей (НК РФ ст.120).
-
При грубом нарушении требований к бухгалтерскому учету размер штрафа составляет 5-10 тысяч рублей (КоАП РФ ст.15.11).
Важно! Если в ходе проверки будет выявлено несколько несоответствий, размер штрафа автоматически увеличится. Т.е. указанные выше цифры – неокончательные.
Учетная политика для бухгалтерского учета при грамотном формировании снижает риск появления ошибок, при правильном подходе позволяет оптимизировать издержки, делает учет более прозрачным, аналитику – удобной.
Как ликвидировать организацию с долгами
Ликвидация общества с долгами или без может быть проведена в добровольном либо принудительном порядке. Нередки случаи, когда ликвидация общества проводится и через его банкротство.
